Czy bonusy za zakupy kartą płatniczą podlegają opodatkowaniu?

Aby przyciągnąć i zachęcić klientów do skorzystania z usług konkretnego banku, banki za zakupy opłacone kartą zwracają część (procentowo określoną) wielkości wydatkowanych środków. Coraz więcej banków nagradza w ten sposób swoich klientów. Oferty takie dotyczą także osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej, czyli przysłowiowego Kowalskiego. Przykładowo klient dokonuje zakupu i bank zwraca mu 3% transakcji w postaci środków pieniężnych, które wpływają na jego rachunek bankowy, a z których to następnie może korzystać płacąc np. za kolejne zakupy.

     Czy taki przychód podlega opodatkowaniu? Czy osoby, które uzyskują taki bonus w postaci zwrotu środków na rachunek bankowy podlegają opodatkowaniu? Jeżeli klient dokonał zakupu za 100 zł to w przypadku zwrotu 3% wartości na rachunek bankowy zwrócona zostanie kwota w wysokości 3,00 zł.
     Niestety, nawet tak niewielka kwota zwrotu może przysporzyć kłopotu, gdyż zdaniem Ministerstwa Finansów, taki bonus od banku jest przychodem z innych źródeł opodatkowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT). Stanowisko takie potwierdzają nieliczne wydane w tym zakresie interpretacje podatkowe, np. interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie o sygn. IPPB4/415-339/09-2/PJ. Przychody te są opodatkowane wg skali podatkowej i należy wykazać je w zeznaniu rocznym składanym po zakończeniu danego roku podatkowego do 30 kwietnia następnego roku.
     Jeżeli zwrot będzie sprzedażą premiową, to kwota uzyskana z tego tytułu może być zwolniona z podatku. Takie zwolnienie jest limitowane i podatku nie płaci się, w sytuacji gdy jednorazowa wypłata nie przekracza 760 zł. Dla stwierdzenia czy kwota otrzymana od banku stanowi nagrodę związaną ze sprzedażą premiową konieczna jest analiza regulaminu karty kredytowej, płatniczej (programu promocyjnego).
     Zanim jednak zabierzemy się za studiowanie regulaminów, gdyż zauważyliśmy optymistycznie, iż być może nasz przychód nie będzie podlegał opodatkowaniu, zasadne jest przywołanie interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB1/415-243b/10/MR, który uważa iż „”sprzedaż premiowa” jest umową sprzedaży, zawartą między sprzedawcą a kupującym, połączoną jednak z przyznaniem przez sprzedającego premii kupującemu. Na skutek zawarcia tej umowy po stronie sprzedawcy powstaje obowiązek przeniesienia na kupującego własności rzeczy i wydania mu rzeczy, jak również wydania (przekazania) kupującemu premii, w związku z dokonanym przez niego zakupem, której wartość nie jest objęta ceną kupowanego towaru. Otrzymanie premii jest gwarantowane, albowiem przyznawane jest przez sprzedawcę kupującemu w zamian za to, że ten dokonał zakupu określonego towaru, na warunkach wskazanych przez sprzedającego (np. w określonej ilości, o określonej wartości, czy też określonego rodzaju towarów). Po stronie kupującego powstaje obowiązek zapłaty ceny sprzedaży oraz uprawnienie do otrzymania premii”. I w konsekwencji nagroda – cashback nie jest nagrodą związaną ze sprzedażą premiową. Jej wartość (bez względu na wysokość) nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 68 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowi natomiast dla ww. klientów indywidualnych (użytkowników strony) w myśl art. 20 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 9 tej ustawy przychód z innych źródeł”.
     Co w skrócie oznacza, że zyskiem niestety musimy podzielić się z fiskusem.
     Komentarz:
     Jak nie wiadomo o co chodzi, to chodzi o pieniądze. Ministerstwo Finansów znalazło sobie kolejną możliwość podzielenia się przez podatnika swoimi dochodami z fiskusem. Choć dla przysłowiowego Kowalskiego nie są to kwoty znaczne, gdyż np. płacąc kartą za zakupy za kwotę 500,00 zł miesięcznie możemy w ciągu roku uzyskać przychód (przy założeniu 3% zwrotu przez bank wydatkowanej kwoty) na poziomie 180,00 zł to minimalny podatek jaki musimy zapłacić wynosi 32,00 zł. W skali kraju dla budżetu wpływ będzie jednak znaczny.

Violetta Wełnicka - Doradca Podatkowy z Kancelarii Doradztwa Podatkowego Mariusz Gotowicz w Żninie