Ulga prorodzinna w zeznaniach rocznych za 2014 rok

     Ulga prorodzinna w zeznaniach rocznych za 2014 rok
     Ulga prorodzinna jest najbardziej popularną ulgą, z jakiej korzystają podatnicy. Mieszkańcy województwa kujawsko-pomorskiego nadal najchętniej z niej korzystają. Za 2013 r. z odliczeń skorzystało 221.127 podatników na łączną kwotę 288.187.943 zł. Od 1 stycznia nastąpiły istotne zmiany w uldze prorodzinnej. Co istotne - dotyczą one także zeznań rocznych składanych za 2014 rok.

     Kto może skorzystać z ulgi
     Z ulgi może korzystać osoba, która rozlicza się na zasadach ogólnych na formularzu PIT-37 lub PIT-36, i w roku podatkowym:
     - wykonywała władzę rodzicielską;
     - pełniła funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nią zamieszkiwało;
     - sprawowała opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
     Wysokość ulgi jaka przysługuje podatnikowi zależy od kilku czynników, przede wszystkim od ilości wychowywanych dzieci, osiągniętego dochodu w przypadku wychowywania jednego dziecka oraz od tego, czy pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok.
     Istotne jest także, czy dziecko jest małoletnie, czy pełnoletnie. Jeżeli dziecko jest pełnoletnie, ale do ukończenia 25. roku życia, wówczas ulga przysługuje jeżeli kontynuuje ono naukę w szkołach, o których mowa   w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innych państwach. Z ulgi mogą skorzystać także rodzice dzieci bez względu na wiek, jeżeli otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną.
     Zmiany w uldze
     Ustawodawca zwiększył limity ulgi:
     - w przypadku wychowywania jednego i dwójki dzieci limit nie uległ zmianie i wynosi nadal po 92,67 zł miesięcznie, rocznie - 1.112,04 zł,
     - w przypadku wychowywania trzeciego dziecka limit ulgi wzrósł do 166,67 zł miesięcznie, rocznie - 2.000,04 zł,
     - z tytułu wychowywania czwartego i każdego kolejnego dziecka limit wzrósł do 225 zł miesięcznie, 2.700 zł rocznie.
     Oznacza to, że w przypadku wychowywania trójki dzieci łączny limit wynosi 4.224,12 zł.
     Należy podkreślić, że limity te przysługują na dziecko, a nie na każdego z rodziców. Zatem limit ulgi może być dowolnie dzielony pomiędzy rodziców.
     Kolejną nowością jest możliwość ubiegania się o zwrot niewykorzystanej kwoty ulgi. Możliwość taka istnieje już w przypadku zeznań za 2014 rok (składanych do końca kwietnia 2014 roku). Aby otrzymać zwrot należy złożyć wraz z zeznaniem rocznym formularz PIT/UZ.
     Maksymalnie podatnik może się ubiegać o zwrot niewykorzystanego limitu ulgi do wysokości sumy zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne.
     Nowe zmiany dają możliwość skorzystania z ulgi rodzinnej przede wszystkim osobom, których niskie dochody, a tym samym zapłacony podatek nie pozwalały do tej pory na skorzystanie w pełni z przysługującej ulgi.
     Jedno dziecko: patrzymy na dochód!
     Nadal w przypadku wychowywania jednego dziecka istotne jest sprawdzenie jaki dochód osiągnęli rodzice.
     Rodzic nie pozostający w związku małżeńskim lub w związku małżeńskim tylko przez część roku, aby skorzystać z ulgi musi posiadać dochody roczne nie większe niż  56.000 zł.
     Rodzic pozostający w związku małżeńskim przez cały rok lub samotnie wychowujący dziecko, aby skorzystać z ulgi musi posiadać dochody roczne nie większe niż  112.000 zł.
     Do limitu wlicza się dochody uzyskane łącznie w danym roku podatkowym, do których mają zastosowanie:
     - skala podatkowa (podatek 18 i 32%),
     - podatek liniowy 19%, (pomimo, że rozliczając się na formularzu PIT-36L nie można odliczać ulgi rodzinnej, to dochody te do limitu np. obojga rodziców się wliczają),
     - dochody ze zbycia papierów wartościowych (wykazywanych na PIT-38).
     Sumuje się kwotę dochodów (przychód pomniejszony o przysługujące koszty uzyskania przychodów). Sumę powyższych dochodów pomniejsza się dodatkowo o kwotę składek ZUS.
     Dwoje i więcej dzieci: nie ma limitu dochodu
     Jeżeli podatnik wychowuje dwoje i więcej dzieci nie musi martwić się o wysokość osiągniętego dochodu. Niezależnie od tego, jaki dochód osiągnie, ulga z tytułu wychowywania dzieci przysługuje. W zależności od liczby wychowywanych dzieci zmienia się wielkość przysługującego limitu.
     Prawo do ulgi przysługuje na każde dziecko oddzielnie. Ulgę należy rozpatrywać w ujęciu miesięcznym, tzn. jeżeli dziecko urodzi się w listopadzie ulga na to dziecko przysługiwać będzie za listopad i grudzień.
     Utrata ulgi
     Jeżeli dziecko osiągnie dochód powyżej 3.089 zł, wówczas podatnik traci prawo do ulgi. Jest to o tyle istotne, gdyż w przypadku wychowywania dwójki dzieci podatnik będzie musiał sprawdzić, czy jego dochody nie przekraczają limitów. W sytuacji, gdy podatnik wychowuje trójkę dzieci i jedno z dzieci osiągnie dochód powyżej 3.089 zł wówczas podatnik rozlicza ulgę tak jakby wychowywał tylko dwoje dzieci.
     Podsumowując, składając zeznania roczne za 2014 rok już można skorzystać z wyższych limitów przysługujących z tytułu wychowywania trójki i więcej dzieci oraz można ubiegać się o zwrot niewykorzystanej ulgi do wysokości zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne. Te zmiany powodują, że większa liczba podatników będzie mogła rzeczywiście skorzystać z przysługującej im ulgi.

Michał Wozikowski
menedżer w Kancelarii Doradztwa Podatkowego Mariusz Gotowicz w Żninie

Pałuki nr 1196 (2/2015)