Data dziedziczenia - część V

Kontynuując nasz cykl poświęcony sukcesji firmy oraz kwestiach związanych ze spadkami i darowiznami tak samych firm, jak i składników majątku, w dzisiejszym artykule poruszone zostanie spadkobranie i opodatkowanie spadku. W następnym wydaniu omówione będą kwestie darowizn i ich opodatkowania.

     Jednym z często poruszanych w toku audycji, spotkań szkoleniowych, dyżurów czy innych publicznych pogadanek na tematy podatkowe jest opodatkowanie spadków i darowizn.
     Dominuje kwestia spadkowa, a szczególnie opodatkowanie otrzymanego (odziedziczonego) spadku. Niemniej i temat darowizn, jak i ich opodatkowanie jest tematem, który nabiera coraz to większej popularności. Oczywistym jest, że kwestia darowizny, czy spadku, jak i opodatkowania tych zdarzeń, w bogacącym się społeczeństwie nabiera istotnej wagi.
     Przypomnieć więc trzeba, że od czasu rewolucyjnych zmian w ustawie o podatku od spadków i darowizn zmianie uległy zasady opodatkowania najbliższych spadkobierców lub darobiorców. Od 2007 roku dziedziczenie spadku może być zwolnione z podatku od spadków i darowizn, o ile spadkobierca w okresie sześciu miesięcy zawiadomi właściwego naczelnika urzędu skarbowego o nabyciu spadku.
     Kolejnym istotnym warunkiem, jaki budzi bardzo wiele kontrowersji i niezrozumienia, jest data dziedziczenia. Mimo, że zmiana ta nastąpiła bez mała 12 lat temu, to nadal powoduje sporo kłopotów. Wprowadzając korzystny przepis ustawodawca uznał, że będzie on obowiązywał tych spadkobierców, którzy będą dziedziczyć majątek od osób zmarłych w roku 2007 i latach późniejszych. W przypadku osób zmarłych przed dniem 1 stycznia 2007 r.
w zakresie opodatkowania spadku obowiązywać będą stare zasady. Tym samym w okresie przejściowym szczególnego znaczenia nabiera data śmierci osoby, po której będziemy mieli prawo do dziedziczenia.
     W tej sytuacji kluczową rolę nabiera moment otwarcia spadku, przez który rozumiemy zdarzenie prawne polegające na przejściu spadku ze spadkodawcy na spadkobiercę lub spadkobierców. W polskim prawie cywilnym otwarcie spadku następuje w chwili śmierci spadkodawcy. Kwestia ta została jednoznacznie uregulowana w art. 924 i 925 Kodeksu cywilnego.
     Data zgonu wskazuje, do których przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn mamy sięgać, czy do tych, które obowiązywały do dnia 31 grudnia 2006 r., czy też do tych, które obowiązują od dnia 1 stycznia 2007 r.
     PRZYKŁAD 1:
     Spadkodawca zmarł w dniu 20 lipca 2003 r. Do dnia dzisiejszego nie przeprowadzono postępowania spadkowego. Czy spadkobierca zapłaci podatek spadkowy?
     Tak, bowiem zastosowanie będą miały przepisy z roku 2003, a te zwolnienia nie przewidywały. Podatek naliczony zostanie co prawda w roku 2019, ale w oparciu o stare przepisy. Spadkobierca musi złożyć zeznanie podatkowe SD-3 w terminie miesiąca od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu o nabyciu spadku. Wystąpi podatek spadkowy i będzie trzeba go zapłacić. O ile zmieścimy się w terminie, to nie zapłacimy odsetek!
     PRZYKŁAD 2:
     Zmarły w dniu 12 marca 2012 r. mąż pozostawił testament zapisując cały majątek jednej z córek. Na podstawie aktu dziedziczenia spisanego u notariusza córka weszła w posiadanie spadku w dniu 25 marca 2019 r. Od tej daty liczy się sześciomiesięczny termin zgłoszenia spadku do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Obowiązek ten realizuje notariusz, acz zawsze warto po jakimś czasie sprawdzić czy zgłoszenie wpłynęło. W tym przypadku nie wystąpi podatek spadkowy bez względu na wartość spadku.

Mariusz W. Gotowicz
Doradca Podatkowy
Kancelaria Doradztwa Podatkowego Mariusz Gotowicz w Żninie
Pałuki nr 1427 (25/2019)

TAGI: #PodatkiŻnin, #KsięgowośćŻnin, #DoradcaPodatkowyŻnin

www.gotowicz.pl , FB: /KDPGOTOWICZ

Inne artykuły na ten temat:

Sukcesja firmy - czyli jak ułatwić następcom podjęcie decyzji - I część

Sukcesja firmy - czyli jak ułatwić następcom podjęcie decyzji - część II

Przekształcenie w spółkę z o.o. – sukcesja uniwersalna i podatkowa - część III

Darowizna przedsiębiorstwa - część IV