Ulga prorodzinna w rozliczeniu rocznym za 2013 rok

     Ulga prorodzinna w rozliczeniu rocznym za 2013 rok
    Przygotowując zeznanie roczne za 2013 rok, które składamy do urzędu skarbowego do 30 kwietnia 2014 roku, możemy uwzględnić popularną ulgę prorodzinną nazywaną też ulgą na dzieci. Przypomnijmy, że ulgę tę odliczamy od podatku.

     Ustawodawca wskazuje, że ulga na dzieci przysługuje z tytułu wychowywania dzieci, w stosunku do których wykonywana była władza rodzicielska albo pełniona była funkcja opiekuna prawnego, jeżeli dziecko zamieszkiwało z takim opiekunem, albo sprawowana była opieka poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
     Zmiany za 2013 rok
     W zeznaniu rocznym za 2013 rok inaczej niż do tej pory będziemy rozliczać ulgę na dzieci. Największa zmiana dotyczy osób posiadających jedno dziecko oraz troje i więcej dzieci.
     Jeżeli wychowujemy jedno dziecko musimy policzyć dochody, jakie uzyskaliśmy za 2013 rok aby sprawdzić, czy ulga nam przysługuje. Prawo do ulgi na jedno dziecko przysługuje jeżeli:
     - rodzice pozostają w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a ich łączne dochody nie przekraczają kwoty 112.000 zł,
     - rodzic nie pozostaje w związku małżeńskim lub pozostaje w takim związku przez część roku, a jego dochody nie przekraczają w roku podatkowym kwoty 56.000 zł,
     - rodzic samotnie wychowuje małoletnie dziecko, a jego dochody nie przekraczają kwoty 112.000 zł.
Jeżeli w poszczególnych przypadkach dochody przekroczą wskazane powyżej kwoty rodzice wychowujący jedno dziecko tracą prawo do ulgi.
     Dochody, które bierze się pod uwagę to łączne dochody uzyskane w danym roku podatkowym:
     - opodatkowane skalą podatkową 18% lub 32%, a więc wszystkie dochody uzyskane z pracy najemnej  i prowadzenia działalności gospodarczej,
     - opodatkowane podatkiem liniowym 19% - mimo, że od dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym nie przysługuje ulga na dzieci, to do dochodów należy je dodać, np. gdy z ulgi może skorzystać małżonek,
     - dochody ze zbycia papierów wartościowych, akcji, udziałów w spółkach i innych wykazywanych w PIT-38.
     Od tak ustalonych dochodów podatnicy mogą odjąć zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne.
Należy podkreślić, że do ustalenia wysokości dochodów nie wlicza się tych opodatkowanych na zasadzie ryczałtu ani uzyskanych ze zbycia nieruchomości.
     Jaka wysokość ulgi Nam przysługuje?
     Jeżeli podatnicy wychowujący jedno dziecko nie przekraczają wskazanych powyżej dochodów mogą odliczyć od podatku kwotę wynoszącą 92,67 zł za każdy miesiąc sprawowania opieki, co rocznie daje kwotę 1.112,04 zł.
     Jeżeli rodzice wychowują dwoje dzieci, to nie muszą patrzeć na wysokość osiąganych w ciągu roku dochodów i na każde dziecko mają prawo skorzystać z ulgi w wysokości po 92,67 zł miesięcznie (rocznie po 1.112,04 zł na każde dziecko).
     Zmiany dotyczą także podatników posiadających troje dzieci. Za trzecie dziecko ulga jest wyższa i wynosi miesięcznie 139,01 zł co daje rocznie kwotę ulgi na trzecie dziecko w wysokości 1.668,12 zł. Pamiętać jednak należy, że za pierwsze i drugie dziecko ulga wynosi po 92,67 zł miesięcznie. Nie ma znaczenia wielkość dochodów uzyskiwanych przez rodziców.
     Jeszcze inaczej ulgę obliczają rodzice czwórki i więcej dzieci. Za czwarte i każde kolejne dziecko      przysługuje 185,34 zł miesięcznie (rocznie jest to kwota 2.224,08 zł) niezależnie od wysokości osiąganych przez rodziców dochodów.
     Ponieważ ustawodawca wskazuje na przysługiwanie ulgi w ujęciu miesięcznym obliczając wysokość ulgi na dzieci powinniśmy rozpatrywać każdy miesiąc osobno zwłaszcza w przypadku rodzin wielodzietnych, których dzieci w ciągu roku rodzą się, kończą naukę bądź osiągają 25 rok życia. Dopiero po sprawdzeniu wysokości ulgi na każdy miesiąc sumujemy otrzymane wartości i obliczamy wysokość ulgi przysługującej za rok podatkowy.
     Kiedy tracimy prawo do ulgi
     Jeżeli dziecko osiągnęło pełnoletniość i nie kontynuuje dalej nauki bądź kontynuuje naukę, ale osiągnęło wiek 25 lat tracimy prawo do ulgi od następnego miesiąca.
     Prawo do ulgi na dziecko tracą rodzice jeżeli dziecko nie kontynuuje nauki. Jednak jeżeli dziecko po zdaniu matury podejmują naukę na studiach ulga przysługuje za cały rok. Jeżeli po zdanej maturze dziecko nie kontynuuje nauki ulga przysługuje tylko do końca miesięcy wakacyjnych.
     Z ulgi nie mogą skorzystać także rodzice, których dzieci osiągnęły dochód przekraczający 3.089 zł. W tym przypadku ulga nie przysługuje za cały rok! Jest to ważna informacja zwłaszcza dla rodziców wychowujących dwójkę dzieci. Może się zdarzyć, że jedno z dzieci zarobi np. podczas wakacji więcej niż 3.089 zł i wówczas ulgę rodzice obliczają tak, jakby wychowywali jedno dziecko, a zatem muszą patrzeć na wysokość swoich dochodów i sprawdzić, czy mieszczą się w limicie 112.000 zł lub 56.000 zł.
     Rodzice nie tracą prawa do ulgi jeżeli ich dzieci otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną, a także, gdy uzyskały dochódz tytułu sprzedaży nieruchomości lub dochód z tytułu najmu prywatnego opodatkowanego ryczałtem.
     Jaki PIT złożyć, aby skorzystać z ulgi?
     Z ulgi skorzystać mogą podatnicy opodatkowani na zasadach ogólnych rozliczający się na formularzach PIT-37 oraz PIT-36. Nie mogą natomiast odliczyć ulgi na dzieci podatnicy, których dochody opodatkowane są podatkiem liniowym, rozliczający podatek ze zbycia nieruchomości, dochodów kapitałowych i opodatkowanych w formie ryczałtu ewidencjonowanego.
     Składając zeznanie roczne dołączamy do formularza PIT-37 lub PIT-36 załącznik PIT/O. W załączniku podajemy liczbę dzieci ich numery PESEL bądź imiona i nazwiska oraz daty urodzenia. Nie dołączamy żadnych innych dokumentów. Dodatkowe dokumenty potwierdzające prawo do skorzystania z ulgi przedstawiamy tylko na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej.
     Do takich dodatkowych dokumentów zaliczyć można:
     - odpis aktu urodzenia dziecka,
     - zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły,
     - zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka,
     - odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą.

Michał Wozikowski
menedżer w Kancelarii Doradztwa Podatkowego Mariusz Gotowicz